С 1 января 2012 года вступила в силу глава 1 «Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности» НКУ.Согласно п. 297.1 статьи 297 НКУ плательщики единого налога освобождаются от обязанности начисления и уплаты отдельных видов налогов и сборов.
По сравнению с законодательством, действовавшим до вступления в силу указанного главой, перечень налогов и сборов, от уплаты которых освобождались плательщики единого налога, несколько изменен.В частности, в условиях действующего налогового законодательства плательщики единого налога уплачивают сбор за специальное использование воды на общих основаниях.
Учитывая вышеизложенное, напоминаем о нижеследующем:
Плательщики, порядок, объект налогообложения, ставки по сбору за специальное использование воды определены в разделе ХVI НКУ.,при этом водопользователи самостоятельно исчисляют сбор ежеквартально нарастающим итогом с начала года.
Сбор исчисляется исходя из фактических объемов использованной воды (подземной, поверхностной, полученной от других водопользователей) водных объектов с учетом объема потерь воды в их системах водоснабжения, установленных в разрешении на специальное водопользование, лимитов использования воды, ставок сбора. Водопользователи, использующие воду из смешанного источника, вычисляют сбор с учетом объемов воды в том соотношении, в котором формируется такое смешанное источник, указывается в разрешениях и договорах на поставку воды. Сбор за специальное использование воды для нужд рыбоводства исчисляется исходя из фактических объемов воды, необходимой для пополнения водных объектов во время разведения рыбы и других водных живых ресурсов (в т.ч. для пополнения, связанного с потерями воды на фильтрацию и испарение ), и ставок сбора. Субъекты, которые применяют для нужд охлаждения оборудования оборотную систему водоснабжения, вычисляют сбор исходя из фактических объемов воды, использованной на подпитку оборотной воды. За оставшиеся объемы фактически использованной воды сбор вычисляют на общих основаниях.
Сбор не взимается за воду, в частности, используется для удовлетворения питьевых и санитарно-гигиенических нужд населения (совокупности людей, находящихся на этой территории в тот или иной период времени, независимо от характера и продолжительности проживания в пределах их жилищного фонда и приусадебных участков)
Объем фактически использованной воды исчисляется водопользователями самостоятельно на основании данных первичного учета по показаниям измерительных приборов. При отсутствии измерительных приборов объем фактически использованной воды определяется водопользователем по технологическим данным (продолжительность работы агрегатов, объем произведенной продукции или предоставленных услуг, затраты электроэнергии, пропускная способность водопроводных труб за единицу времени и т.д.). В случае отсутствия измерительных приборов, если есть возможность их установки, сбор уплачивается в двукратном размере.
Годовой лимит использования воды для водопользователей устанавливается в разрешении на специальное водопользование, выдаваемое территориальным управлением охраны окружающей природной среды, а для вторичных водопользователей — в разрешении на поставку воды . В случае изменения условий водопользования, выдачи в течение года новых разрешений на специальное водопользование, заключение договоров на поставку воды водопользователи, получившие переоформлены разрешения на специальное водопользование, договора на поставку воды, обязаны в течение 10 дней сообщить об этом органам ГНС и водного хозяйства. В случае превышения водопользователями установленного годового лимита использования воды сбор исчисляется и уплачивается в пятикратном размере исходя из фактических объемов использования воды сверх установленного лимита использования воды, ставок сбора и коэффициентов. При отсутствии у водопользователя разрешения на специальное водопользование с установленными в нем лимитами использования воды сбор взимается за весь объем использованной воды, подлежащей оплате как за сверхлимитное использование.
Плательщики сбора исчисляют сумму сбора и составляют налоговые декларации по форме, утвержденной приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1009. Предельным сроком представления налоговой декларации сбора за соответствующие налоговые периоды 2012 года является: за I квартал 2012 г. — 10.05.2012 г. , за I полугодие 2012 г. — 09.08.2012 г., за три квартала 2012 г. — 09.11.2012 г., за год — 11 февраля 2013
Плательщики сбора подают одновременно с налоговыми декларациями в органы ГНС копии разрешения на специальное водопользование, договора на поставку воды и статистической отчетности об использовании воды по форме № 2-ТП (водхоз)
З 1 січня 2012 року набрала чинності глава 1 «Спрощена система оподаткування, обліку та звітності» ПКУ.Відповідно до п. 297.1 статті 297 ПКУ платники єдиного податку звільняються від обов’язку нарахування та сплати окремих видів податків і зборів. Порівняно із законодавством, що діяло до набрання чинності зазначеною главою, перелік податків та зборів, від сплати яких звільнялись платники єдиного податку, дещо змінено. Зокрема, в умовах чинного податкового законодавства платники єдиного податку сплачують збір за спеціальне використання води на загальних підставах.
Враховуючи вищевикладене, нагадуємо про таке:
Платники, порядок, об’єкт оподаткування, ставки зі збору за спеціальне використання води визначені у розділі ХVІ ПКУ. При цьому водокористувачі самостійно обчислюють збір щокварталу наростаючим підсумком з початку року.
Збір обчислюється виходячи з фактичних обсягів використаної води (підземної, поверхневої, отриманої від інших водокористувачів) водних об’єктів з урахуванням обсягу втрат води у їхніх системах водопостачання, встановлених у дозволі на спеціальне водокористування, лімітів використання води, ставок збору. Водокористувачі, які використовують воду зі змішаного джерела, обчислюють збір з урахуванням обсягів води у тому співвідношенні, в якому формується таке змішане джерело, що зазначається у дозволах та договорах на постачання води. Збір за спеціальне використання води для потреб рибництва обчислюється виходячи з фактичних обсягів води, необхідної для поповнення водних об’єктів під час розведення риби та інших водних живих ресурсів (у т. ч. для поповнення, пов’язаного з втратами води на фільтрацію та випаровування), і ставок збору. Суб’єкти, які застосовують для потреб охолодження обладнання оборотну систему водопостачання, обчислюють збір виходячи з фактичних обсягів води, використаної на підживлення оборотної води. За решту обсягів фактично використаної води збір обчислюють на загальних підставах.
Збір не справляється за воду, зокрема, що використовується для задоволення питних та санітарно-гігієнічних потреб населення (сукупності людей, які перебувають на цій території у той чи інший період часу, незалежно від характеру та тривалості проживання, у межах їхнього житлового фонду та присадибних ділянок)
Обсяг фактично використаної води обчислюється водокористувачами самостійно на підставі даних первинного обліку згідно з показниками вимірювальних приладів. За відсутності вимірювальних приладів обсяг фактично використаної води визначається водокористувачем за технологічними даними (тривалість роботи агрегатів, обсяг виробленої продукції чи наданих послуг, витрати електроенергії, пропускна спроможність водопровідних труб за одиницю часу тощо). У разі відсутності вимірювальних приладів, якщо є можливість їх встановлення, збір сплачується у двократному розмірі.
Річний ліміт використання води для водокористувачів установлюється у дозволі на спеціальне водокористування, що видається територіальним управлінням охорони навколишнього природного середовища, а для вторинних водокористувачів — у дозволі на постачання води. У разі зміни умов водокористування, видачі протягом року нових дозволів на спеціальне водокористування, укладання договорів на постачання води водокористувачі, які отримали переоформлені дозволи на спеціальне водокористування, договори на постачання води, зобов’язані протягом 10 днів повідомити про це органам ДПС та водного господарства. У разі перевищення водокористувачами встановленого річного ліміту використання води збір обчислюється та сплачується у п’ятикратному розмірі виходячи з фактичних обсягів використання води понад установлений ліміт використання води, ставок збору та коефіцієнтів. За відсутності у водокористувача дозволу на спеціальне водокористування зі встановленими у ньому лімітами використання води збір справляється за весь обсяг використаної води, що підлягає оплаті як за понадлімітне використання.
Платники збору обчислюють суму збору та складають податкові декларації за формою, затвердженою наказом ДПАУ від 24.12.2010 р. №1009. Граничним терміном подання податкової декларації збору за відповідні податкові періоди 2012 року є: за І квартал 2012 р. — 10.05.2012 р., за І півріччя 2012 р. — 09.08.2012 р., за три квартали 2012 р. — 09.11.2012 р., за рік — 11 лютого 2013 р.
Платники збору подають одночасно з податковими деклараціями до органів ДПС копії дозволу на спеціальне водокористування, договору на постачання води та статистичної звітності про використання води за формою №2-ТП (водгосп).
Державна податкова служба в Івано-Франківській області
